附录二小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

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企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

但是，以下几个会计科目余额的结转应进行特别处理：

（1）考虑到小企业会计准则规定资产按照成本计量，不计提资产减值准备，“短期投资跌价准备”

“坏账准备”

和“存货跌价准备”

这三个会计科目的余额应结转至“利润分配——未分配利润”

科目，结转后应无余额。

小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。

（2）“待摊费用”

和“预提费用”

这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。

小企业执行小企业会计准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。

（3）“待转资产价值”

会计科目如有余额，应与税务机关进行积极沟通协调，如果应当在当年缴纳企业所得税，则将应缴纳的企业所得税，借记“所得税费用”

科目，贷记本科目，将其余额结转至“资本公积——其他资本公积”

科目，结转后应无余额；如果应当在当年及以后年度缴纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积——其他资本公积”

科目，以后年度通过纳税调整缴纳企业所得税，不再保留本科目。

（4）考虑到小企业会计准则对相关交易或事项的会计处理作了改变，应将“资本公积”

会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”

和“外币资本折算差额”

的余额结转至“资本公积——其他资本公积”

科目。

该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。

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